摘要：在企业的经营发展中，财务管理是一项重要的管理工作，新的社会背景下，开展全面预算管理工作，能提高财务管理水平。本文首先分析了全面预算管理的重要意义，然后指出当前企业管理存在的问题，最后阐述了全面预算管理的注意事项和实施方法。

关键词：财务管理；全面预算管理；问题；注意事项；实施

全面预算管理，指的是通过预算方案，对各个部门、各个单位的财务资源、非财务资源进行分配、控制、考核，为企业的生产经营创造有利条件，以便实现经营目标。全面预算管理作为一种新型管理手段，具有主动性、综合性、市场适应性的特点，是传统预算模式的完善和升级，也是企业风险防控的有效途径。以下结合实践，探讨了全面预算管理在企业财务管理中的应用。

一、全面预算管理的重要意义

（一）全面预算管理有利于创新管理理念

企业开展全面预算管理，能指引企业的发展方向，提高工作人员对内部管理的认识水平。对于企业领导而言，全面预算管理有利于资源优化配置，更好地开展单项职能管理工作，实现管理理念的更新。实践证实，推行全面预算管理，方便工作人员了解企业的发展现状，对经营流程进行优化，根据企业的战略目标创新管理思路，推动各项工作顺利开展。

（二）全面预算管理有利于降低生产成本

面对激烈的市场竞争，企业只有降低生产成本，才能获得经营优势，实现长远发展的目标^[1]。全面预算管理的内容，包括成本、费用、收入等要素，企业经营状况基于数据基础上。管理人员利用这些数据，结合管理报告和绩效考核结果，可以预测市场变化，制定合适的经营目标，对企业的经营发展进行监督。在数据分析期间，如果发现成本、费用、收入和预算之间的差异过大，就会采取有效应对措施，既能提高经济效益，又能降低生产成本。

（三）全面预算管理有利于提高管理水平

企业的财务管理水平、战略管理水平是一致的，随着财务管理能力的提升，战略管理能力也在提高。而全面预算管理的过程，实质上就是战略管理的过程，针对企业经营预算进行管理控制，能保证发展战略顺利实现。此外，随着全面预算管理工作的开展，企业能客观全面分析市场变化，为领导的决策提供科学依据，保证整体战略的可行性，提高企业管理水平。

（四）全面预算管理有利于实现战略目标

企业制定全面预算管理方案后，首先要合理配置人力资源，加强工作人员之间的配合程度。在这个过程中，能反映出各个部门目标的实现情况，并对目标成果进行评价。全面预算管理的实施，要求企业提高认识程度，加强部门和部门之间、人员和人员之间的默契程度，尽快实现各个分解任务目标，最终实现企业的战略目标，促进企业健康长远发展^[2]。

二、当前企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理认识不到位

目前企业已基本采用全面预算管理，但是管理水平存在较大差异，分析其原因，主要是管理人员对全面预算的认识程度不一致。部分管理人员对于全面预算管理的概念不清，没有结合企业实际情况制定管理方案；而是采用拿来主义，模仿其他企业的预算管理模式。如此造成的后果，是预算执行不力，各项指标的设置不合理。此外，还有部分人员认为全面预算管理是财务部门的工作，因此和自身没有关系，管理期间存在不配合、不落实的行为，影响管理效果。

（二）预算管理目标不清晰

全面预算管理工作的开展，首先应该有一个科学的、明确的目标，为具体管理指引方向。但是，部分企业仍然存在预算管理目标不清晰，战略导向作用不明显的现象，体现在以下几点^[3]：①企业制定全面预算管理目标时，没有结合战略发展目标，因此指标设置不科学、不合理，预算指标的完成，不能代表企业经济效益的提升。②全面预算方案和企业的实际情况相脱节，在不同时间段内，预算编制的连续性不足，没有根据不同季度的销售情况进行调整，容易造成预算管理的盲目性。③管理人员执行全面预算方案时，对实践活动的指导作用较弱，因此执行效果大打折扣，难以实现预期管理目标。

（三）预算管理方法不科学

企业在全面预算管理中，预算方案多是以短期目标为主，注重企业当前的经济效益。由于可行性分析工作不到位，对于市场变化的分析不全面，企业可能盲目扩大生产规模，导致经营活动和战略发展目标相违背。具体到全面预算的编制，主要是以前一年度的数据为准，一方面编制方法不科学，另一方面缺少大数据的支持，因此全面预算编制的科学性差。在实际管理中，可能出现虚报预算数据的问题；且各个部门为了获得更多预算，年底费用开支急剧增多，容易造成资金浪费现象。

（四）预算管理监督不全面

企业全面预算管理中，存在重视编制、忽视执行的现象，而且考评监督机制不完善，影响预算执行的公正性、真实性。在预算执行上，由于制度落实不严格，会受到环境因素、人为因素的干扰，增加了预算执行的随意性，实际结果和预期目标之间出现明显差异。在考评监督上，对于预算执行结果的分析不到位，没有对管理人员进行考评，因此会降低预算的功能作用。

三、企业推行全面预算管理时的注意事项

（一）预算管理不等同于财务计划

从本质上看，全面预算管理是企业进行的全方位计划和安排，其中就包括财务计划。但是，预算管理不是财务计划：其一，财务计划只是全面预算的一个部分，因此两者不是同等地位。其二，在预算管理的形式上，全面预算可以采用实物，也可以采用货币；而财务计划只能采用价值形式。其三，全面预算管理的范围大，涉及企业各个部门、各个环节，具有全面性和综合性；财务计划集中在财务部门，因此工作范围狭窄，两者不可比拟。

（二）预算控制并不是费用节约

企业进行全面预算管理，就是对费用进行管理，但是预算控制不等同于费用节约。部分企业的管理者认为，预算管理就是通过预算方案，实现节约费用的目标，在该理念下的影响下，企业制定了费用超支惩罚机制、费用节约奖励机制，甚至有些部门为了得到奖励存在消极怠工的现象，和全面预算管理目标相违背^[4]。实际上，全面预算管理是为了控制费用，对各项支出进行合理安排；审批费用预算时，应该采用零基预算法，根据费用的不同类别进行审查；还要评估业务活动是否能保质按时完成，以满足获得奖励的条件。

（三）把握预算中的重点内容

在企业全面预算管理中，重点内容包括三个：①营业收入，属于预算管理的中间环节，上游和市场调查工作相关，下游和经营活动计划相关。营业收入预算得当，能提高整个预算方案的可行性。②成本费用，作为预算支出的一个重点，当收入一定时，成本费用和企业经济效益之间呈现正相关。以生产成本、期间费用为例，加强控制工作是企业管理的基础，能真实准确反映出企业的管理现状。③现金流量，是预算期内经营活动顺利实施的前提和保障^[5]。企业开展全面预算管理时，应该对支出项目进行预算管理，遵循“量入为出、量力而行”的原则。一方面扩展自有资金的范围，另一方面结合企业的偿债能力，积极规避负债风险过大的资本预算。

（四）落实管理责任人负责制

实践表明，企业开展全面预算管理工作，能提高企业的经营管理能力，增强市场竞争力。对此，应该将全面预算管理作为一项基本工作推进，成立专门的管理组织机构，将各个单位、各个部门的负责人，作为预算管理的第一负责人。只有加强领导、明确责权利，才能保证各项措施落到实处，提高预算管理效果。

四、企业财务管理中全面预算管理的实施方法

（一）更新管理理念，增强人员重视程度

企业全面预算管理工作的开展，首先要树立正确的管理理念，从不同角度、不同方位入手，开展预算管理工作。第一，企业领导人要改变传统的管理理念，一方面结合企业的实际情况，另一方面借鉴国内外成功的管理模式，发挥出领导的带头作用，主动参与到全面预算管理工作中，增强工作人员的重视程度。第二，在企业财务部门中，设置专门的全面预算管理机构，并且配置高素质的财务人员；明确预算管理的重点和目标，制定合适的奖惩激励措施，激发管理人员的主观能动性。第三，全面预算管理编制完成后，要求严格落实，企业内部可以加大宣传力度，促使员工认识到，全面预算管理工作的开展，要得到所有成员的支持和配合，将其作为企业的一项基本工作推进。

（二）合理选择编制方法，提高预算编制质量

要想提高全面预算管理效果，首先应该科学编制预算方案，要求如下：第一，分析预算编制涉及的内容，识别各种影响因素，从企业的运营、发展特点入手，制定合理的预算指标，逐步形成全面预算编制方案。第二，选择预算编制方法时，应该具备前瞻性的眼光，结合企业的经营、财务、管理情况，主要采用固定预算法、零基预算法、弹性预算法等，提高预算编制的真实性。第三，全面预算编制期间，应该上下结合，具体流程如下^[6]：首先领导提出总体目标和分项目标，基层单位制定本单位的预算方案，并且提交给分部门；其次分部门结合下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，提交给预算委员会；然后预算委员会对预算草案进行审核，通过沟通、协调，完成预算方案的编制；最后将预算方案下发给各个部门，进一步征求意见和建议，经改进优化、决策层审批后，形成正式预算方案，交给各个部门严格执行。

（三）完善考评机制，为预算管理提供保障

拥有一套完善的考评监督机制，能为全面预算管理的开展提供保障。首先，企业应该对预算的及时性、准确性进行考核，如果实际结果和预期目标之间有差异，应该寻找原因、总结经验，给予相应的惩罚措施。其次，将全面预算考评纳入企业的绩效考评体系中，进一步明确责权利，对全面预算目标进行分解，划分给相关部门和个人，提高考核的有效性^[7]。再次，对预算结果进行分析，结合预算结果制定发展规划，不仅能充分利用技术优势，还有利于企业快速发展。最后，采用全员监督机制，企业要提供良好的监督平台，及时反馈监督评价结果，将奖惩措施落实到个人身上，提高全员的重视程度。

（四）注意四个结合，保证预算管理的全面性

第一，和现金收支管理相结合。预算控制的基础是成本控制和现金流量控制，因为控制现金流量，能保证项目资金及时收回，保证各项费用支出的合理性。从收支两条线共同管理，能发挥出财务结算的功能和价值，形成资金合力，一方面满足正常的投资需求，另一方面降低财务风险。

第二，和目标成本管理相结合。全面预算管理关系到企业的经济效益，因此要加强目标成本管理工作，从企业的实际情况出发，明确经济效益的影响因素。然后制定成本降低措施，利用人员、技术优势降低成本，获得利润的最大化。

第三，和预算控制管理相结合。预算管理的本质，是一切经济活动均围绕战略目标开展，保证经营策略的落实。企业全面预算编制完成后，在企业内部具备法律效力，应在经济活动中严格执行。专业预算管理部门，应该编制月度、季度预算方案，定期开展预算执行分析会议，以资金管理、成本管理为核心，对预算执行进行监督。必要时，可以采用制约措施，实现全员、全方位预算管理目标。

第四，和企业职工利益相结合。企业全面预算管理，具有全面覆盖、全员参与、全程跟踪的特点，要想完成各项预算指标，应该制定相应的考核方法。具体来说，可以采用月度考核、季度兑现、年度清算等方法，并针对清算结果进行奖励或惩罚。如此，能调动员工的积极性，将预算执行和职工的经济利益相挂钩，促使企业、职工、管理者形成一个整体，为全面预算管理目标的实现而努力。

综上所述，新时代背景下，企业全面预算管理是一项重要的工作，能创新管理理念、降低生产成本、提高管理水平、实现战略目标。分析可知，当前企业预算管理中存在的问题，集中在认识不到位、目标不清晰、方法不科学、监督不全面。对此，企业应该更新管理理念，合理选择编制方法、完善考评机制，并和现金收支管理、目标成本管理、预算控制管理、企业职工利益相结合。如此，才能提高企业的管理水平，实现可持续发展的目标。

参考文献：

[1] 裴立之.浅析企业财务管理中全面预算管理对财务人员的要求[J].财会学习,2018,(4):49-50.

[2] 薛道尧.全面预算背景下建筑企业财务管理对策分析[J].行政事业资产与财务,2017,(24):81-82.

[3] 李宁.浅谈全面预算管理在企业财务管理中的应用[J].投资与创业,2017,(10):63-64.

[4] 付玲云.企业财务管理中全面预算的作用[J].商场现代化,2017,(16):137-138.

[5] 厉秋婷.全面预算管理在企业财务管理中的有效应用[J].财会学习,2017,(10):47-48.

[6] 黄爱军,岳峰.全面预算背景下建筑企业财务管理对策分析[J].建筑工程技术与设计,2017,(23):1689-1689.

[7] 荣辉.全面预算管理对企业财务管理的影响[J].大众理财顾问,2016,(2):142.

（福建省能源集团财务有限公司     吴涵立）